Familie, firma, skatt
I mange tilfeller arbeider begge ektefeller sammen til beste for den enes næringsvirksomhet. Det samme kan gjelde registrerte partnere, som kommer inn under samme skatteregler som ektefeller.
Arbeidet kan være mer eller mindre omfattende, feks som sekretær, telefonpasser, arkivar, materialinnsamler osv.
En passende andel av overskuddet på næringsvirksomheten kan overføres til ektefellen. Når størrelsen fastsettes, skal det tas hensyn til både kvaliteten og omfanget på arbeidet.
MERK! Har ektefellen bare utført uselvstendig/underordnet arbeid, kan ektefellens del av overskuddet ikke settes høyere enn det ville ha kostet å ansette utenforstående til å utføre arbeidet.
Ektefellens andel av den andres overskudd er ikke lønn, men næringsinntekt. Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift eller trekkes skatt. Det trengs heller ikke rent faktisk ha vært utbetalt penger til ektefellen. Her er det snakk om å fordele et overskudd ved ligningen, uavhengig av hva som er gjort med kontantene.
TIPS! I Næringsoppgave 1 er det satt av plass til papirarbeidet dersom inntekt i næring skal fordeles mellom ektefeller. Det er ikke mye som skal til. Du skriver rett og slett inn hvor mye hhv du og din ektefelle eller registrerte partner skal ha av årets resultat.
Har næringen gått med underskudd, kan ikke det fordeles mellom ektefellene. Underskuddet skal i sin helhet føres på den ansvarlige innehaver av virksomheten. Er begge ansvarlige innehavere, kan underskuddet fordeles likevel.
Netto næringsinntekt for hver ektefelle skal videre til selvangivelsene deres. Er det underskudd, skal det føres i ansvarlig innehavers selvangivelse.
SELVANGIVELSEN
I Selvangivelse for næringsdrivende skal ektefeller som fordeler næringsinntekt, krysse av for at det er gjort. Avkryssingen i selvangivelsen er kun for at ligningen skal bli enklere for Skatteetaten.
SAMBOER, EGNE BARN, ANDRE
Er det aktuelt med utbetaling til samboer, til egne barn eller til andre for hjelp i virksomheten, gjelder andre regler. Utbetalingen vil normalt bli regnet som lønn, med arbeidsgiverplikter for utbetaleren når det gjelder forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og innberetning.
MERK! Uansett må den næringsdrivende levere lønns- og trekkoppgave for lønnsutbetalinger på samlet mer enn 1000 kroner til en person. I denne sammenhengen er den næringsdrivende arbeids-/oppdragsgiver.
SKATTEN REDUSERES VED FORDELING I FAMILIEN
Skatten reduseres hvis overskuddet kan fordeles på ektefelle og kanskje også barn. Et eksempel:
En næringsdrivende innehaver av et personlig firma har i 2008 et overskudd på 500.000 kroner før rentefradrag. Siden innehaveren forsørger ektefellen, plasseres han i skatteklasse 2 ved ligningen. Samlet skatt blir 142.444 kroner.
Overføres 100.000 kroner til ektefellen, blir skatteregningen 2.700 kroner lavere pga spart toppskatt.
I neste regnestykke går vi videre. Vi holder fast på at ektefellen mottar 100.000 kroner av overskuddet som næringsinntekt. Dessuten legger vi inn at hvert av ekteparets to barn får 39.000 kroner som lønn for utført arbeid.
På denne måten får familien sett under ett 26.411 kroner mer til disposisjon etter skatt enn når innehaveren alene skatter av hele overskuddet. Det er 26 prosent mindre skatt å betale.
Ligningsmyndighetene har utgitt et nyttig hefte: «Når privatpersoner er arbeidsgivere». Dette fås gratis på ligningskontoret eller kan lastes ned fra skatteetatens nettsider.
(Utdrag fra Risangers e-bok 006 FAMILIEN, FIRMAET, SKATTEN)
Noen flere aktuelle spørsmål fra Risangers e-bok 006:
- Hva skjer når ektefelle, samboer eller barn begynner å jobbe i enkeltpersonforetaket?
- Hva skjer når ektefelle, samboer eller barn begynner å jobbe i familie-AS-et?
- Hva skjer når ektefelle, samboer eller barn begynner å jobbe i ANS eller DA?
- Hva blir virkningene hvis andre familiemedlemmer skal bli medeiere? Hvordan skal ektefelles inntekt fra felles bedrift fordeles ved ligningen?
- Hva med barns arbeid i foreldrenes bedrift, hvilke regler må følges?
- Hvordan kan bedriftseieren redusere skatten ved å fordele inntekten?
- Feller og fallgruber med familiemedlemmer og delingsmodell-skatt osv
